대손상각 대손충담금 장부정리
대손사유 발생만으로 대손요건 충족하는 경우
소멸시효완성채권, 대손승인채권, 국세결손처분채권, 경매취소압류채권
◆ 대손금으로 확정하기 위한 구비서류
위 신고조정사항은 법률에 의하여 소멸시효가 완성된 채권 등 「
법인세법 시행령」 제62조 제1항 제1호 내지 제7호의
대손금이 이에 해당하며
이는 법인이 결산상 대손처리하였는지 여부와 관계없이
당해 사유가 발생한 날이 속하는 사업연도의 손금으로 하는 것이고,
결산 조정 사항은 법률에 의하여 소멸시효가 완성되지는 아니하였으나
채무자의 파산으로 인하여 회수할 수 없는 채권 등
「법인세법 시행령」 제 62조 제1항 제8호 내지 제14호의
대손금이 이에 해당하며
이는 법인이 당해 사유가 발생하여 대손금으로
결산에 반영한 경우에 한하여
그 계상한 날이 속하는 사업연도의 손금으로 인정하게 됩니다.
소멸시효가 완성되지 아니한 채권에 대하여
회수 불가능함을 입증할 수 있는 구비서류를 예시하면 다음과 같습니다.
ㅇ 구비서류
채무자의 본적지, 최종 및 직전주소지,
법인의 경우에는 등기부상 소재지와
사업장소재지를 관할하는 관서의 공부상 등록된 소유재산이
있는지 여부
- 채무자가 보유하고 있는 동산에 관한 사항
- 다른 장소에서의 사업영위 여부
- 기타 채무자의 거래처, 거래은행 등에 대한
탐문조사내용 등 채권회수를 위한 조치사항
- 보증인이 있는 경우에는
보증인에 대하여도 위와 같은 조사내용을 기재한 서류
- 부도발생일로부터 6월 이상 경과한 수표 또는
어음상의 채권의 경우에는 은행의 부도확인서 등
[ 대손처리 관련 증빙자료 ]
대손사유 발생 외 회수불능채권 입증필요 여부는 다음과 같습니다.
*입증이 필요한 경우
-채무자 파산 : 배당 후 잔여채권임을 입증
-강제집행 ; 강제집행 후 잔여채권임을 입증
-사업의 폐지 : 채무자 재산 없음을 입증
-사망, 실종 : 상속재산 없음을 입증
대손사유 발생만으로 대손요건 충족하는 경우
소멸시효완성채권, 대손승인채권, 국세결손처분채권, 경매취소압류채권
대손 충당
세법에서는
기말잔액의 1%를 대손 예상액으로
충당금을 설정할 수 있도록 규정하고 있으며,
대손상각은 보충법에 의해 충당하게 됩니다.
1) 전기 이월된 대손충당금 잔액 확인,
2) 기중에 발생된 대손금액을 대손충당금에서 우선 상계하고
부족분은 대손상각을 통해서 대손처리,
3) 기말에 매출채권의 잔액을 확인하고
대손충당금이 1%가 되도록 설정
2011년 외상매출금의 대손충당금 잔액이 3,000,000원이 있을 경우
2012년 1월 외상매출금 500,000원이 대손확정 되었다면
대손충당금 500,000 / 외상매출금 500,000
동년 8월에 외상매출금에 대한 대손이 3,000,000원이 확정되었다면
대손충당금 2,500,000 / 외상매출금 3,000,000
대손상각 500,000
잔액 250만원을 우선 상계하고,
대손 부족분 50만원을 추가적으로 대손상각처리 함
동년 10월에 대손확정되었던
1월 외상매출금이 회수 되었다면
보통예금 500,000 / 대손충당금 500,000
기말에 외상매출금 잔액이 300,000,000원이 있다면
대손상각 3,000,000 / 대손충당금 3,000,000
기말 매출채권의 1%를 대손충당금으로 처리
기말 대손충당금 잔액이 1,000,000원이 있었다면
2,000,000원만 처리
대손상각 2,000,000 / 대손충당금 2,000,000
기말 대손충당금 잔액이 4,000,000원이 있었다면
초과분 1,000,000원은 대손충당금 환입 처리
대손충당금 1,000,000 / 대손충당금환입 1,000,000
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